来啊,学习下,增值税免税政策梳理

发布时间:2022-09-02 23:00 阅读次数:
本文摘要:小编将增值税的免税优惠政策分成以下十八类举行梳理:1.农产物一、农业生产者销售的自产农产物农业生产者销售的自产农产物,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单元和小我私家销售的注释所列的自产农业产物;对上述单元和小我私家销售的外购的农业产物,以及单元和小我私家外购农业产物生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产物,不属于免税的规模,应当根据划定税率征收增值税。对农民专业互助社销售本社成员生产的农业产物,视同农业生产者销售自产农业产物免征增值税。

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小编将增值税的免税优惠政策分成以下十八类举行梳理:1.农产物一、农业生产者销售的自产农产物农业生产者销售的自产农产物,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单元和小我私家销售的注释所列的自产农业产物;对上述单元和小我私家销售的外购的农业产物,以及单元和小我私家外购农业产物生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产物,不属于免税的规模,应当根据划定税率征收增值税。对农民专业互助社销售本社成员生产的农业产物,视同农业生产者销售自产农业产物免征增值税。

(一)植物类1.粮食包罗:小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。备注:以粮食为原料加工的速冻食品、利便面、副食品和种种熟食品,不属于本货物的规模。

2.蔬菜包罗:蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物,经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。备注:种种蔬菜罐头,不属于本货物的规模。3.烟叶包罗:晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

备注:专业复烤厂烤制的复烤烟叶,不属于本货物的规模。4.茶叶包罗:鲜叶和嫩芽(即茶青),经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶,如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。备注:精制茶、边销茶及掺对种种药物的茶和茶饮料,不属于本货物的规模。

5.园艺植物包罗:水果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等),干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等),胡椒、花椒、大料、咖啡豆等,以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。备注:种种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等),不属于本货物的规模。6.药用植物包罗:用作中药原药的种种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等,以及使用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。

备注:中成药,税率为16%,不属于本货物的规模。7.油料植物包罗:菜子(包罗芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等,以及提取芬芳油的芬芳油料植物。

8.纤维植物包罗:棉(包罗籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等,以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精悍(洗)麻。9.糖料植物包罗:甘蔗、甜菜等。10.林业产物包罗:原木(乔木、灌木、木段),原竹(竹类植物、竹段),天然树脂(生漆、树脂和树胶,如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶(包罗乳胶和干胶)等,竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等,以及盐水竹笋。

备注:锯材、竹笋罐头,不属于本货物的规模。11.其他植物包罗:树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等,以及干花、干草、薯干、干制的藻类植物,农业产物的下脚料等(二)动物类1.水产物包罗:鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧),以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处置惩罚和包装的水产物,干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类,如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等,以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。

备注:熟制的水产物和各种水产物的罐头,不属于本货物的规模。2.畜牧产物包罗:牛、马、猪、羊、鸡、鸭,肉产物,包罗整块或者支解的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织,以及肉类生制品,如腊肉、腌肉、熏肉等。备注:种种肉类罐头、肉类熟制品,不属于本货物的规模。3.蛋类产物包罗:鲜蛋、冷藏蛋,以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

备注:种种蛋类的罐头,不属于本货物的规模。4.鲜奶包罗:乳汁,根据《食品宁静国家尺度—巴氏杀菌乳》(GB19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、根据《食品宁静国家尺度—灭菌乳》(GB25190—2010)生产的灭菌乳。

备注:酸奶、奶酪、奶油、调制乳,不属于本货物的规模。5.动物皮张包罗:未经鞣制的生皮、生皮张,以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干,未经鞣制的。6.动物毛绒包罗:未经洗净的种种动物的毛发、绒发和羽毛。

备注:洗净毛、洗净绒,不属于本货物的规模。5.其他动物组织包罗:蚕茧、天然蜂蜜、虫胶,动物骨、壳、兽角、动物血液、动物排泄物、蚕种,动物骨粒等。依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、财税字〔1995〕52号、财税〔2008〕81号、财税〔2017〕37号二、接纳再销售畜禽一些纳税人接纳“公司+农户”谋划模式从事畜禽饲养,即公司与农户签订委托养殖条约,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司),农户饲养畜禽苗至制品后交付公司接纳,公司将接纳的制品畜禽用于销售。

在上述谋划模式下,纳税人接纳再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产物,应凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关划定免征增值税。依据:总局通告2013年第8号三、制种企业在下列生产谋划模式下生产销售种子1.使用自有土地或承租土地,雇佣农户或雇工举行种子繁育,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。2.提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

依据:总局通告2010年第17号四、2016年1月1日至2020年12月31日,继续对入口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源(种子种源)免征入口环节增值税。依据:财关税〔2016〕64号五、负担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食、大豆免征增值税。并可对免税业务开具增值税专用发票。其他粮食企业,除谋划军队用粮、救灾救援粮、水库移民口粮之外一律征收增值税。

依据:财税字〔1999〕198号、财税〔2014〕38号六、对从事农产物批发、零售的纳税人销售的部门鲜活肉蛋产物免征增值税。不包罗划定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产物。依据:财税〔2012〕75号七、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

种种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的规模。依据:财税〔2011〕137号2.医疗、卫生一、避孕药品和用具依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条;二、对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。依据:财税字〔1999〕264号三、医疗机构(一)免税医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

医疗机构,是指依据国务院《医疗机构治理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构治理条例实施细则》(卫生部令第35号)的划定,经挂号取得《医疗机构执业许可证》的机构,以及军队、武警队伍各级各种医疗机构。详细包罗:各级各种医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、抢救中心(站)、城乡卫生院、照顾护士院(所)、疗养院、临床磨练中心,各级政府及有关部门举行的卫生防疫站(疾病控制中心)、种种专科疾病防治站(所),各级政府举行的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构,各级政府举行的血站(血液中心)等医疗机构。医疗服务,是指医疗机构根据不高于地(市)级以上价钱主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价钱(包罗政府指导价和根据划定由供需双方协商确定的价钱等)为就医者提供《全国医疗服务价钱项目规范》所列的各项服务,以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

自2019年2月1日至2020年12月31日,医疗机构接受其他医疗机构委托,根据不高于地(市)级以上价钱主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价钱(包罗政府指导价和根据划定由供需双方协商确定的价钱等),提供《全国医疗服务价钱项目规范》所列的各项服务免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3、财税〔2019〕20号(二)征税1.对营利性医疗机构的药房分散为独立的药品零售企业,应按法例征收各项税收。2.不根据国家法例的价钱取得的卫生服务收入难免税。

从事非医疗服务取得的收入,如租赁收入、产业转让收入、培训收入、对外投资收入等应按法例征收各项税收。3.非营利性医疗机构的药房分散为独立的药品零售企业,应按法例征收各项税收。依据:财税〔2000〕42号,财税〔2016〕36号附件3四、自2016年1月1日至2018年12月31日,继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税(国产抗艾滋病病毒药物品种清单见附件)。依据:财税〔2016〕97号3.科技、知识产权一、直接用于科学研究、科学试验和教学的入口仪器、设备免征增值税。

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条;二、对科学研究机构、技术开发机构、学校等单元入口海内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品,免征入口关税和入口环节增值税、消费税;对出书物入口单元为科研院所、学校入口用于科研、教学的图书、资料等,免征入口环节增值税。依据:财关税〔2016〕70号三、自2019年1月1日至2021年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家存案众创空间向在孵工具提供孵化服务取得的收入,免征增值税。

孵化服务是指为在孵工具提供的经纪署理、谋划租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。依据:财税〔2018〕120号四、小我私家转让著作权,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3五、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3六、动漫软件出口免征增值税。依据:财税〔2018〕38号4.区域生长一、台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税优惠。依据:财税〔2016〕36号附件3二、横琴、平潭企业销售货物免征增值税优惠依据:财税〔2014〕51号三、从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税业务免征增值税依据:财税〔2017〕36号5.军队相关一、军队内部调拨供应物资免征增值税。

依据:国税发〔1994〕121号二、军队系统为队伍生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、队伍装备(指人被装、军械装备、马装具,下同),免征增值税。军需工厂、物资供销单元生产、销售、调拨给公安系统和国家宁静系统的民警服装,免征增值税。依据:财税字〔1994〕11号三、军需工厂之间为生产军品而相互协作的产物免征增值税。

依据:财税字〔1994〕11号四、军队系统各单元从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、队伍装备的业务收入,免征增值税。依据:财税字〔1994〕11号五、军工系统所属军事工厂(包罗科研单元)对列入军工主管部门军品生产计划并根据军品作价原则销售给军队、人民武装警员队伍和军事工厂的军品,免征增值税。依据:财税字〔1994〕11号六、军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国家宁静系统的武器装备免征增值税。

依据:财税字〔1994〕11号七、军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非尺度设备、工具、模具、量具等免征增值税。依据:财税字〔1994〕11号八、除军工、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品,只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、种种炮用瞄准具和瞄准镜,一律在总装企业就总装制品免征增值税。

依据:财税字〔1994〕11号九、军队、军工系统各单元经总后勤部和国防科工委批准入口的专用设备、仪器仪表及其零配件,免征入口环节增值税。依据:财税字〔1994〕11号十、军品以及军队系统各单元出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物,在生产环节免征增值税,出口不再退税。依据:财税字〔1994〕11号十一、军队系统所属企业生产并按军品作价原则作价在军队系统内部调拨或销售的钢材、木料、水泥、煤炭、营具、药品、锅炉、缝纫机机械免征增值税。依据:财税字〔1997〕135号十二、对公安部定点警服生产厂(名单附后)生产销售的人民警员制式服装、警用标志(以下简称"警员服装"),自一九九五年七月一日起免征增值税。

依据:财税字〔1995〕59号十三、军队空余房产租赁收入免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3十四、随军眷属、军队转业干部就业(一)为安置随军眷属就业或自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,自领取税务挂号证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。享受税收优惠政策的企业,随军眷属/安置自主择业的军队转业干部必须占企业总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。

(二)从事个体谋划的随军眷属、军队转业干部,自管理税务挂号事项之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。随军眷属必须有师以上政治机关出具的可以讲明其身份的证明。自主择业的军队转业干部必须持有师以上队伍发表的转业证件。

每一名随军眷属可以享受一次免税政策。依据:财税〔2016〕36号附件36.饲料一、现行继续免税饲料产物规模包罗:(一)单一大宗饲料。

指以一种动物、植物、微生物或矿物质为泉源的产物或其副产物。1.其规模仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的其他粕类饲料产物,免征增值税。

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依据:财税〔2001〕121号、国税函〔2010〕75号2.对饲用鱼油产物自2003年1月1日起、饲料级磷酸二氢钙产物自2007年1月1日起可根据现行“单一大宗饲料”的增值税政策划定免征增值税。依据:国税函〔2003〕1395号、国税函〔2007〕10号(二)混淆饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产物及饲料添加剂根据一定比例设置,其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产物的参兑比例不低于95%的饲料。依据:财税〔2001〕121号(三)配合饲料。

指凭据差别的饲养工具,饲养工具的差别生长发育阶段的营养需要,将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后,形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水特别)的饲料。依据:财税〔2001〕121号精料增补料属于“配合饲料”领域,可免征增值税。依据:总局通告2013年第46号(四)复合预混料。指能够根据国家有关饲料产物的尺度要求量,全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上),由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例设置的匀称混淆物。

依据:财税〔2001〕121号矿物质微量元素舔砖,是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料,经高压浓缩制成的块状预混物,可供牛、羊等牲畜直接食用,应根据“饲料”免征增值税。依据:国税函〔2005〕1127号(五)浓缩饲料。指由卵白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的匀称混淆物。依据:财税〔2001〕121号二、以下不属于饲料的规模(一)用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

依据:国税发〔1999〕39号(二)膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉。依据:国税函〔2009〕324号(三)豆粕依据:财税〔2001〕121号、财税〔2001〕30号(四)宠物饲料依据:国税函〔2002〕812号7.影视一、对影戏制片企业销售影戏拷贝(含数字拷贝)、转让版权取得的收入,影戏刊行企业取得的影戏刊行收入,影戏放映企业在农村的影戏放映收入,自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税。

一般纳税人提供的都会影戏放映服务,可以按现行政策划定,选择根据浅易计税措施盘算缴纳增值税。依据:财教〔2014〕56号二、2014年1月1日至2018年12月31日,新闻出书广电行政主管部门(包罗中央、省、地市及县级)根据各自职能权限批准从事影戏制片、刊行、放映的影戏团体公司(含成员企业)、影戏制片厂及其他影戏企业取得的销售影戏拷贝(含数字拷贝)收入、转让影戏版权(包罗转让和许可使用)收入、影戏刊行收入以及在农村取得的影戏放映收入免征增值税。依据:财税〔2014〕85号三、2017年1月1日至2019年12月31日,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。

依据:财税〔2017〕35号8.文体一、校办企业生产的应税货物,凡用于本校教学、科研方面的,经严格审核确认后,免征增值税。依据:财税〔2000〕92号二、自2018年1月1日起至2020年12月31日,免征图书批发、零售环节增值税。依据:财税〔2018〕53 号三、自2018年1月1日起至2020年12月31日,对科普单元的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普运动的门票收入免征增值税。

依据:财税〔2018〕53 号四、古旧图书免征增值税.依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条。五、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务,免征增值税。凌驾划定收费尺度的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的用度以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等凌驾划定规模的收入,不属于免征增值税的收入。

依据:财税〔2016〕36号附件3六、学历教育(一)从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。包罗切合划定的从事学历教育的民办学校,但不包罗职业培训机构等国家不认可学历的教育机构。(二)提供教育服务免征增值税的收入,是指对列入划定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,详细包罗:经有关部门审核批准并按划定尺度收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。

除此之外的收入,包罗学校以种种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的规模。(三)政府举行的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单元),举行学习班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税。举行学习班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的,不予免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3七、学生勤工俭学提供的服务免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3八、政府举行的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校卖力谋划治理、谋划收入归学校所有的企业,从事“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务运动取得的收入。

依据:财税〔2016〕36号附件3八、对根据国家划定的收费尺度向学生收取的高校学生公寓住宿费收入在营改增试点期间免征增值税。依据:财税〔2016〕82号九、对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入,在营改增试点期间免征增值税。依据:财税〔2016〕82号十、门票收入免征增值税(一)纪念馆、博物馆、文化馆、文物掩护单元治理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

(二)寺院、宫观、清真寺和教堂举行文化、宗教运动的门票收入。(三)2017年12月31日前,科普单元的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普运动的门票收入。

依据:财税〔2016〕36号附件3十一、运动会(一)对武汉军运会执行委员会(以下简称执委会)实行以下税收政策:1.对执委会取得的电视转播权销售分成收入、国际军事体育理事会(以下简称国际军体会)世界赞助计划分成收入(货物和资金),免征应缴纳的增值税。2.对执委会市场开发计划取得的海内外赞助收入、转让无形资产(如标志)特许权收入和销售门票收入,免征应缴纳的增值税。3.对执委会取得的与中国集邮总公司互助刊行纪念邮票收入、与中国人民银行互助刊行纪念币收入,免征应缴纳的增值税。4.对执委会取得的泉源于广播、因特网、电视等媒体收入,免征应缴纳的增值税。

5.对执委会赛后出让资产取得的收入,免征应缴纳的增值税、土地增值税。6.对执委会为举行武汉军运会入口的国际军体会或国际单项体育组织指定的,海内不能生产或性能不能满足需要的直接用于武汉军运会角逐的消耗品,免征关税、入口环节增值税和消费税。

依据:财税〔2018〕119号(二)北京冬奥会、冬残奥会1.对北京冬奥组委取得的电视转播权销售分成收入、国际奥委会全球互助同伴计划分成收入(实物和资金),免征应缴纳的增值税。2.对北京冬奥组委市场开发计划取得的海内外赞助收入、转让无形资产(如标志)特许权收入和销售门票收入,免征应缴纳的增值税。3.对北京冬奥组委取得的与中国集邮总公司互助刊行纪念邮票收入、与中国人民银行互助刊行纪念币收入,免征应缴纳的增值税。

4.对北京冬奥组委取得的泉源于广播、互联网、电视等媒体收入,免征应缴纳的增值税。5.对外国政府和国际组织无偿捐赠用于北京2022年冬奥会的入口物资,免征入口关税和入口环节增值税。6.对以一般商业方式入口,用于北京2022年冬奥会的体育场馆建设所需设备中与体育场馆设施牢固不行分散的设备以及直接用于北京2022年冬奥会角逐用的消耗品,免征关税和入口环节增值税。7.对赞助企业及到场赞助的下属机构凭据赞助协议及增补赞助协议向北京冬奥组委免费提供的,与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务,免征增值税。

适用免征增值税政策的服务,仅限于赞助企业及下属机构与北京冬奥组委签订的赞助协议及增补赞助协议中列明的服务。赞助企业及下属机构应对上述服务单独核算,未单独核算的,不得适用免税政策。依据:财税〔2017〕60号 、财税〔2019〕6号十二、境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外互助办学,提供学历教育服务取得的收入免征增值税。

依据:总局通告2018年第42号十三、福利彩票、体育彩票的刊行收入免征增值税优惠依据:财税〔2016〕36号附件3十四、入口图书、报刊资料免征增值税依据:财税字(1997)66号、财税字(1998)68号、财税字(1998)69号、财税字(1999)255号、财税〔2004〕69号9.支持三农一、自2008年6月1日起,纳税人生产销售和批发、零售有机肥产物免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产物是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

依据:财税〔2008〕56号,总局通告2015年第86号二、自2007年7月1日起,纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产物免征增值税。依据:财税〔2007〕83号三、批发和零售的种子、种苗、农药、农机,免征增值税。依据:财税〔2001〕113号四、生产销售农膜免征增值税。

依据:财税〔2001〕113号五、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物掩护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3六、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3七、纳税人接纳转包、出租、交换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产,免征增值税。

依据:财税〔2017〕58号八、对农民专业互助社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机,免征增值税。依据:财税〔2008〕81号九、纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

依据:国税函〔2010〕97号十、收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包罗低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。依据:国税函〔2000〕591号十一、对饮水工程运营治理单元向农村住民提供生活用水取得的自来水销售收入,免征增值税。对于既向城镇住民供水,又向农村住民供水的饮水工程运营治理单元,依据向农村住民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。

依据:财税〔2016〕19号十二、对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料,经由发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制,专门销往边疆少数民族地域的紧压茶、方包茶(马茶)。

依据:财税〔2016〕73号十三、对销售食用植物油业务,除政府储蓄食用植物油的销售继续免征增值税外,一律照章征收增值税。对粮油加工业务,一律照章征收增值税。依据:财税字〔1999〕198号10.残疾人一、由残疾人的组织直接入口供残疾人专用的物品,免征增值税。

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条。二、残疾人小我私家提供的加工、修理修配劳务,免征增值税。依据:财税〔2016〕52号)三、残疾人福利机构提供的育养服务,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3四、残疾人员本人为社会提供的服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件311.不动产一、小我私家销售自建自用住房免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3二、2018年12月31日前,公共租赁住房谋划治理单元出租公共租赁住房免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3三、为了配合国家住房制度革新,企业、行政事业单元按房改成本价、尺度价出售住房取得的收入免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3四、涉及家庭产业支解的小我私家无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3五、北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地域:小我私家将购置2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。北京市、上海市、广州市和深圳市:小我私家将购置2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购置住房价款后的差额根据5%的征收率缴纳增值税;小我私家将购置2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件312.金融保险等一、以下利息收入(一)自2017年12月l日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。(二)国家助学贷款。

(三)国债、地方政府债。(四)人民银行对金融机构的贷款。(五)住房公积金治理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的小我私家住房贷款。

(六)外汇治理部门在从事国家外汇储蓄谋划历程中,委托金融机构发放的外汇贷款。(七)统借统还业务中,企业团体或企业团体中的焦点企业以及团体所属财政公司按不高于支付给金融机构的乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业团体或者团体内下属单元收取的利息。

(八)自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业团体内单元(含企业团体)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。(九)自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。(十)对社保基金会、社保基金投资治理人在运用社保基金投资历程中,提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入,免征增值税。

(十一)对社保基金会及养老基金投资治理机构在国务院批准的投资规模内,运用养老基金投资历程中,提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3、财税〔2017〕77号、财税〔2018〕91号 、财税〔2019〕20号、财税〔2018〕94号、财税〔2018〕95号二、被打消金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等产业清偿债务免征增值税。

除尚有划定外,被打消金融机构所属、隶属企业,不享受被打消金融机构增值税免税政策。依据:财税〔2016〕36号附件3三、下列金融商品转让收入免征增值税(一)及格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。(二)香港市场投资者(包罗单元和小我私家)通过沪港通买卖上海证券生意业务所上市A股。(三)对香港市场投资者(包罗单元和小我私家)通过基金互认买卖内地基金份额。

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(四)证券投资基金(关闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)治理人运用基金买卖股票、债券。(五)小我私家从事金融商品转让业务。(六)全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资治理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入。(七)人民币及格境外投资者(RQFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

(八)经人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入。(九)对社保基金会、社保基金投资治理人在运用社保基金投资历程中,提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入,免征增值税。(十)对社保基金会及养老基金投资治理机构在国务院批准的投资规模内,运用养老基金投资历程中,提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入,免征增值税。

(财税〔2016〕36号附件3、财税〔2016〕39号、 财税〔2016〕70号、财税〔2018〕94号、财税〔2018〕95号)四、金融同业往来利息收入免征增值税(一)金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。含商业银行购置央行票据、与央行开展钱币掉期和钱币互存等业务。

(二)银行联行往来业务。含境内银行与其境外的总机构、母公司之间,以及境内银行与其境外的分支机构、全资子公司之间的资金往来业务。

(三)金融机构间的资金往来业务。(四)同业存款。

(五)同业乞贷。(六)同业代付。(七)买断式买入返售金融商品。

(八)持有金融债券。(九)同业存单。依据:财税〔2016〕36号附件3、财税〔2016〕70号、财税〔2017〕58号五、同时切合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税:(一)已取得羁系部门发表的融资性担保机构谋划许可证,依法挂号注册为企(事)业法人,实收资本凌驾2000万元。

(二)平均年担保费率不凌驾银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)×100%。(三)一连合规谋划2年以上,资金主要用于担保业务,具备健全的内部治理制度和为中小企业提供担保的能力,谋划业绩突出,对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。

(四)为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上,单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。(五)对单个受保企业提供的担保余额不凌驾担保机构实收资本总额的10%,且平均单笔担保责任金额最多不凌驾3000万元人民币。(六)担保责任余额不低于其净资产的3倍,且代偿率不凌驾2%。

依据:财税〔2016〕36号附件3六、保险相关(一)保险公司开办的一年期以上人身保险产物取得的保费收入,免征增值税。享受免征增值税的一年期及以上返还本利的人身保险包罗其他年金保险,其他年金保险是指养暮年金以外的年金保险。依据:财税〔2016〕36号附件3、财税〔2016〕46号(二)全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资治理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入,免征增值税。

依据:财税〔2016〕39号(三)切合条件的国际航运保险业务,免征增值税。依据:财税〔2016〕39号(四)境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕68号(五)试点纳税人提供再保险服务(境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外),实行与原保险服务一致的增值税政策。

再保险条约对应多个原保险条约的,所有原保险条约均适用免征增值税政策时,该再保险条约适用免征增值税政策。否则,该再保险条约应按划定缴纳增值税。依据:财税〔2016〕68号(六)自2016年1月1日起,中国邮政团体公司及其所属邮政企业为金融机构代庖金融保险业务取得的署理收入,在营改增试点期间免征增值税。

依据:财税〔2016〕83号七、自2018年11月7日起至2021年11月6日止,对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。依据:财税〔2018〕108号八、黄金期货生意业务免征增值税。依据:财税〔2008〕5号九、上海期货保税交割免征增值税。依据:财税〔2010〕108号十、对中国金币总公司出口的金银币免征增值税;依据:财税字〔1994〕49号十一、对生产黄金和白银免征增值税以及对配售黄金和白银增值税即征即退的政策。

依据:财税明电〔1996〕1号十二、黄金生产和谋划单元销售黄金(不包罗以下品种:成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995;规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金,以下简称尺度黄金)和黄金矿砂(含伴生金),免征增值税;入口黄金(含尺度黄金)和黄金矿砂免征入口环节增值税。依据:财税〔2002〕142号十三、海内开采或加工的钻石,通过钻交所销售的,在海内销售环节免征增值税,可凭批准单开具普通发票;不通过钻交所销售的,在海内销售环节照章征收增值税,并可按划定开具专用发票。依据:国税发〔2006〕131号十四、上海国际能源生意业务中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源生意业务中心股份有限公司生意业务的原油期货保税交割业务,大连商品生意业务所的会员和客户通过大连商品生意业务所生意业务的铁矿石期货保税交割业务,暂免征收增值税。

依据:财税〔2015〕35号十五、金融资产治理公司免征增值税优惠依据:财税〔2013〕56号13.政府等一、外国政府、国际组织无偿援助的入口物资和设备(条例第十五条);二、行政单元之外的其他单元收取的切合划定条件的政府性基金和行政事业性收费。依据:财税〔2016〕36号附件3三、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权送还给土地所有者。依据:财税〔2016〕36号附件3四、县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。

依据:财税〔2016〕36号附件3五、国家商品储蓄治理单元及其直属企业负担商品储蓄任务,从中央或者地方财政取得的利息补助收入和价差补助收入。依据:财税〔2016〕36号附件314.小微一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未凌驾30万元,下同)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额凌驾10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未凌驾10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本通告划定的免征增值税政策。三、其他小我私家,接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未凌驾10万元的,免征增值税。依据:财税〔2019〕13号、总局通告2019年第4号15.重组转制资产重组免征增值税。

依据:财税〔2013〕53号、财税〔2011〕116号、 财税〔2011〕13号文化事业单元重组转制免征增值税。依据:财税〔2011〕3号、财税〔2011〕27号、财税〔2011〕120号转制文化企业免征增值税。

依据:财税〔2014〕84号16.节能环保一、切合条件的条约能源治理服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3二、自2016年1月1日至2018年供暖期竣事,对供热企业向住民小我私家供热而取得的采暖费收入免征增值税。依据:财税〔2016〕94号三、对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处埋费,免征增值税。

依据:财税〔2001〕97号17.跨境一、境内的单元和小我私家销售的下列服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局划定适用增值税零税率的除外:工程项目在境外的修建服务、工程监理服务,工程、矿产资源在境外的工程勘探勘探服务,集会展览所在在境外的集会展览服务,存储所在在境外的仓储服务,标的物在境外使用的有形动产租赁服务,在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务,在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。二、为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务(出口货物保险和出口信用保险)三、向境外单元提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产:电信服务,知识产权服务,物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外),鉴证咨询服务,专业技术服务,商务辅助服务,广告投放地在境外的广告服务,无形资产。四、为境外单元之间的钱币资金融通及其他金融业务提供的直吸收费金融服务,且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

五、境内单元和小我私家以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的谋划者适用增值税免税政策。六、根据国家有关划定应取得相关资质的国际运输服务项目,纳税人取得相关资质的,适用增值税零税率政策,未取得的,适用增值税免税政策。七、境内的单元和小我私家提供适用增值税零税率的服务或者无形资产,如果属于适用浅易计税方法的,实行免征增值税措施。八、市场谋划户自营或委托市场采购商业谋划者以市场采购商业方式出口的货物免征增值税。

依据:总局通告2015年第89号九、对供应出境游客的口岸免税店运进的有关物品,免征增值税、消费税。对在海关免税限量(限值)内小我私家携带或者邮寄进境的自用物品,免征关税同时免征增值税、消费税。依据:署监二〔1994〕83号十、纳税人提供的直接或者间接国际货物运输署理服务。依据:财税〔2016〕36号附件318.民生其他一、从2001年1月1日起对铁路系统内部单元为本系统修理货车的业务,免征增值税。

依据:财税〔2001〕54号二、婚姻先容服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3三、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3四、养老机构提供的养老服务,免征增值税。养老机构,是指依照民政部《养老机构设立许可措施》(民政部令第48号)设立并依法管理挂号的为暮年人提供集中居住和照料服务的各种养老机构;养老服务,是指上述养老机构根据民政部《养老机构治理措施》(民政部令第49号)的划定,为收住的暮年人提供的生活照料、康复照顾护士、精神慰藉、文化娱乐等服务。养老机构,包罗依照《中华人民共和国暮年人权益保障法》依法管理挂号,并向民政部门存案的为暮年人提供集中居住和照料服务的各种养老机构。

依据:财税〔2016〕36号附件3、财税〔2019〕20号五、殡葬服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕36号附件3六、中国邮政团体公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务,免征增值税。依据:财税〔2016〕39号七、其他小我私家销售的自己使用过的物品依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条。

八、自2016年5月1日起,社会团体收取的会费,免征增值税。依据:财税〔2017〕90号泉源:中税答疑新媒体智库。


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